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一人有限责任公司、个体工商户、个人独资企业的区别

发稿时间:2021-02-01 10:37:00     来源:     浏览量:    
       日常生活中,我们经常听到一人公司、个体工商户的名字,个人独资企业也不少见,大多数人常常分不清这三者的区别,甚至有人以为这都是同一种类型的公司法人。

但是,真的是这样的吗?

答案显而易见,一人有限责任公司、个体工商户和个人独资企业并不能混为一谈,个人在注册公司前应进行综合考虑之后再选择注册哪种类型的公司。

【概念】

1.一人有限责任公司

一人有限责任公司简称“一人公司”、“独资公司”或“独股公司”,中国《公司法》第五十七条规定:“本法所称一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。”

实质意义上的“一人公司”在西方国家特别是美国较为普遍,因为美国许多州的公司法律规定董事必须拥有一定数额的公司股份,即资格股,所以许多公司的股份的绝大部分比例由一个股东拥有,另外极小比例的股份由公司董事拥有。

2.个人独资企业

个人独资企业简称独资企业,是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立,个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益、投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业主要盛行于零售业、手工业、农业、林业、渔业、服务业和家庭作坊等。

3.个体工商户

个体工商户是指生产资料属于私人所有,主要以个人劳动为基础,劳动所得归个体劳动者自已支配的一种经济形式。

个体工商户有个人经营、家庭经营与个人合伙经营三种组织形式。由于个体工商户对债务负无限责任,所以个体工商户不具备法人资格。

根据《民法通则》规定,公民在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商业经营的,为个体工商户。

【区别】

1.出资人不同

个体工商户可以由一个自然人或家庭共同出资设立。

个人独资企业出资人是一个自然人。

一人有限公司是由一名自然人或法人股东投资设立。

自然人股东应当是完全行为能力人,至于法人股东,《公司法》并没有特别限制,可以包括企业法人、事业单位法人和社会团体法人,而个人独资企业、合伙企业及不具备法人资格的中外合作企业和外商独资企业被排除在外。

2.适用法律不同

个体工商户依照《民法通则》的规定设立。

个人独资企业依照《个人独资企业法》设立。

一人有限公司则依据《公司法》设立,并受其调整。

3.法律地位不同

根据我国法律,民事法律关系的主体可分为自然人和法人。

个体工商户不具有法人资格。公民在法律允许的范围内,依‘法经核准隹登记从事工商业经营的,为个体工商户。

个人独资企业是依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业不具有法人资格。其从事民事或商事活动是以独资企业主的个人人格或主体身份进行的,实质上是自然人从事商业经营的一种组织形式。

在商事主体分类中,把上市主体分为商个人、商法人和商事合伙,独资企业属于其中的商个人。

一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司,是具有完全法人资格的经济实体。

4.承担责任的财产范围不同

① 个体工商户:对所负债务承担的是无限清偿责任,即不以投入经营的财产为限,而应以其所有的全部财产承担责任。

以个人名义申请登记的个体工商户,个人经营、收益也归个人者,对债务负个人责任。

以家庭共同财产投资,或者收益的主要部分供家庭成员消费的,其债务由家庭共有财产清偿。

在夫妻关系存续期间,一方从事个体工商户经营,其收入作为夫妻共有财产者,其债务由夫妻共有财产清偿。

② 个人独资企业:个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。

③ 一人有限公司:根据《公司法》规定,一人有限责任公司的股东以认缴的出资额为限承担“有限责任”,仅在股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的情况下对公司债务承担连带责任。

5.财务税收制度不同

首先从税收管理上看。

税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松,而对于一人有限责任公司,要求则严格得多。

其次是涉及的所得税不同。

个体工商户或个人独资企业只需缴纳个人所得税,不用缴纳企业所得税;而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税,对股东进行利润分配时还要缴纳个人所得税。从这个角度讲,个体工商户和个人独资企业比“一人公司”更有利。

相比于常见的个体工商户和一人有限公司,个人独资企业较为少见,且作为“企业”而言,不征企业所得税的规定似乎令人费解。故在此详细介绍一下个人独资企业免征企业所得税的规定。

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定,从2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

个人独资企业的个人所得税税率按照5%~35%五级累进制执行。具体的执行方式又分为查账征收和核定征收两种方式。查账征收方式大家都比较熟悉了,在此不赘述,主要介绍核定征收。

核定征收有两种征收方式,一种是核定应税所得率,依据不同行业在3%~30%之间,实际的交税额=应纳税所得额*应税所得率*个税税率,核定下来的实际税负率一般不超过3.5%。

一种是固定税率,依据行业确定的税负率在1.5%~2.5%之间。

总体核算下来,一家核定征收、小规模纳税人的个人独资企业,综合税负率在4.8%~6.6%之间,远低于有限责任公司。

企业可以根据自己的经营情况,与当地主管税务机关沟通,确定一种最适合自己的个税缴纳方式。不管是哪种缴税方式,只要是主管税务部门核准的,都合法合规。

6. 设立条件的要求不同

一人有限公司成立条件受《公司法》的限制,需要字号、注册资本、注册地址等必要信息,应按照规定建立治理结构(如董事会、监事会等)、健全财务制度,还需设置会计账簿、进行会计核算,分清公司财产和股东财产的权属。

个人独资企业相比而言要求较少,需要字号、申报出资、生产经营场所地址等信息,无需建立治理结构,但需要设置会计账簿、进行会计核算。

个体工商户要求最为简单,没有最低出资额、治理结构等要求,在法律上也没有对会计核算做出强制规定,原则上,只要税务机关同意,个体工商户无需设置账套。

7. 设立分支机构的限制不同

一人有限公司和个人独资企业可以设立分支机构,分支机构产生的民事责任由总机构承担,而个体工商户不能设置分支机构。

【注意事项】

相比于个体工商户和个人独资企业,一人有限公司的设立较为复杂,要求也更高。因此我们有必要了解一下设立一人有限公司应注意的事项。

1.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。

2.一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资,并在公司营业执照中载明。

3.一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。(个人独资企业则只需依法设置会计帐簿,进行会计核算,无需经会计师事务所审计)

4.一人有限责任公司的股东应完善财务制度,每年要进行一次审计,并应能证明公司财产独立于股东自己财产的,否则要对公司债务承担连带责任。

【总结】

设立个体工商户、个人独资企业还是按照公司法成立一人有限责任公司,是当事人的一种选择,可以根据不同情况选择不同的企业形式。

但其主要区别是个体工商户与个人独资企业要承担无限连带责任,且设立时要求相对简易。

一人有限公司在符合公司法要求的情况下承担有限责任,且设立及其他要求相对严格。

各位想要设立公司企业或者做点小生意的创业者,可以根据自己的需求、结合实际和法律规定,选择最合适的公司类型注册经营。保险起见,最好在咨询过相关法律专业人士后再做决定,以防范不必要的法律风险。

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从业18年,积累了丰富的实践经验和各类专业知识,熟悉诉讼操作规程和技巧,能在纷繁复杂的情节中发现问题,在艰难阻力中找寻证据,在反复思量中寻求更好解决途径。工作作风细腻,思维敏锐,庭审中言语犀利,不惧压力,全面有效的维护当事人的合法权益。

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